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彩神争8:全额与限额捐赠支出扣除的次序影响扣除限额吗?

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最近,我们在网上看到,关于个人公益捐赠全额扣除和限额扣除的基数确定问题,大家有一定的分歧,有些观点认为,全额扣除和限额扣除的顺序会影响纳税人扣除的金额。例如,居民个人有全额扣除的公益捐赠和限额扣除的公益捐赠,如果选择先扣除全额扣除的捐赠,限额扣除的30%的计算基数必须根据扣除全额捐赠后的应纳税收入来确定。另一个观点认为,全额扣除不影响额度扣除的计算基数,额度扣除以捐赠扣除前的应纳税所得额为计算基数。

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举个例子,个人2020年1月发生的允许全额扣除的捐款支出为5万元,限额扣除的捐款支出为2万元,当月个人获得红利10万元,个人选择的捐款支出全部从当月的红利收入中扣除,两个观点的比较如下关于个人公益捐赠扣除的计算基数问题,我认为必须从有关规定开始理解。个人公益捐赠的政策规定如下:1.个人所得税法个人捐赠教育、扶贫、扶贫等公益慈善事业,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%,可从其应纳税所得额中扣除的国务院规定对公益慈善事业捐赠实施全额税前扣除2.个人所得税法实施条例个人所得税法第六条第三款称个人捐赠教育、扶贫、扶贫等公益慈善事业,是指个人通过中国国内公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、扶贫等公益慈善事业捐赠3.关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告财政部税务总局公告2019年第99日国务院对公益捐赠全额税前扣除的,按规定执行。个人同时产生30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出,自行选择扣除顺序。根据以上规定,个人所得税法和实施条例对公益捐赠的扣除基数,使用应纳税所得额的概念,实施条例明确,该应纳税所得额是指在计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额,没有区别全额扣除和限额扣除前后的金额,即全额扣除和限额扣除的捐赠支出,其计算扣除的基数是扣除捐赠支出前的应纳税所得额。

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99日公告中关于限额扣除和全额扣除的捐赠支出顺序的表述,只是为了说明纳税人可以选择扣除的顺序,不影响计算扣除的基数,如果应纳税所得额足够扣除,两种捐赠支出的扣除实际上是并列的,也不存在先扣除哪种比较划算的问题。因此,我们认为在上述两个观点中,观点2的理解是正确的,你认为哪个正确?欢迎在下面投票,在评论区留言表达意见!。

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